Единый налоговый счет в 2026 году: какие изменения готовит налоговая реформа

С 2026 года в России продолжается масштабная налоговая реформа, которая затронет ключевые финансовые инструменты, включая Единый налоговый счет (ЕНС). Законопроект № 1026190-8, внесенный 29 сентября 2025 года, предполагает ряд важных поправок, которые уточнят и расширят порядок формирования налоговой обязанности. Рассказываем, что ждет налогоплательщиков.

Что такое ЕНС?

Для начала напомним, что Единый налоговый счет — это централизованный механизм учета всех начисленных и уплаченных налогов, сборов и страховых взносов для каждой организации или физического лица. Именно на ЕНС формируется совокупная налоговая обязанность, включая суммы по решениям о предоставлении отсрочек и исполнительным документам.

Ключевые нововведения

1. Прекращение отсрочки и рассрочки

Одно из значимых изменений касается ситуаций с нарушением условий отсрочки или рассрочки по налоговым платежам.

Что меняется? Если налогоплательщик нарушит условия (например, при ликвидации компании или возбуждении дела о банкротстве), решение контролирующего органа о прекращении действия отсрочки станет прямым основанием для формирования задолженности на ЕНС.
Когда появится долг? Сумма отразится на счете со дня, следующего за истечением одного месяца с даты принятия такого решения.
Почему это важно? На текущий момент четкий порядок отражения этих сумм отсутствует, что часто приводит к спорам с ИФНС. Поправки призваны устранить эту правовую неопределенность.

2. Новый порядок взыскания госпошлины по решению суда

Поправки делают более гибкими и прозрачными правила отражения на ЕНС госпошлины, взыскиваемой через суд.

Сейчас долг возникает строго с даты выдачи судом исполнительного листа. После вступления изменений в силу оснований станет больше. Задолженность будет фиксироваться на ЕНС:

С дня, следующего за датой исполнения судебного акта;
Или с дня, следующего за истечением 3 месяцев со дня вступления в силу решения суда (для бюджетных и автономных учреждений, проигравших дело, если истец освобожден от уплаты пошлины);
Или, как и сейчас, с даты выдачи исполнительного документа.

Ожидается, что новый порядок начнет действовать спустя 9 месяцев после официального опубликования закона.

3. Отмена налогового вычета

Законопроект вводит новое основание для формирования задолженности — решение инспекции об отмене (полностью или частично) ранее предоставленного налогового вычета.

Сроки: Сумма к доплате попадет на ЕНС со дня, следующего за истечением 30 календарных дней с момента получения налогоплательщиком этого решения.
Контекст: Предполагается, что в первую очередь это коснется вычетов по НДФЛ, которые были предоставлены в упрощенном порядке.

4. Заморозка долга по решению суда или вышестоящего органа

Поправки уточняют важный для налогоплательщиков защитный механизм.

Суть изменения: Если суд или вышестоящий налоговый орган приостанавливает действие акта налоговой инспекции (например, решение об отказе в возмещении НДС), то указанные в нем суммы не будут учитываться на ЕНС.

Как это работает? Долг не появится на счете до тех пор, пока суд не отменит меры по приостановке или пока вышестоящая инспекция не вынесет решение по жалобе. Сейчас это правило распространяется только на решения о привлечении к ответственности, но после изменений его действие расширится на любые акты с указанием суммы долга.

5. «Заморозка» долга на время рассмотрения заявления об отсрочке

Для поддержки бизнеса уточняется, что налоги, по которым подано заявление на отсрочку (рассрочку), не будут отражаться на ЕНС как задолженность до момента вступления в силу решения инспекции о предоставлении такой меры или отказе в ней.

Итог

Предлагаемые изменения направлены на детализацию и упорядочивание процедур, связанных с Единым налоговым счетом. Они устраняют существующие пробелы в законодательстве, снижая почву для споров, и делают процесс формирования налоговой обязанности более предсказуемым и прозрачным для всех участников. Налогоплательщикам стоит заранее ознакомиться с грядущими нововведениями, чтобы быть готовыми к новым правилам игры с 2026 года.

Возврат к списку