Нужно ли сдавать 6-НДФЛ без выплат в 2026 году: разъяснение для бухгалтеров

Организации нередко сталкиваются с ситуацией, когда в отчетном периоде отсутствуют выплаты физическим лицам. Например, директор — единственный учредитель — не получает зарплату или дивиденды. При этом расчет по страховым взносам (РСВ) сдавать все равно необходимо.

Возникает логичный вопрос: нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если выплат не было? Разберем ситуацию с точки зрения законодательства и практики.

Кто обязан сдавать 6-НДФЛ?

Согласно пункту 2 статьи 230 НК РФ, представлять расчет по форме 6-НДФЛ обязаны налоговые агенты. К ним относятся (пункт 1 статьи 226 НК РФ): российские организации и индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты частной практики, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ. Статус налогового агента возникает только при фактическом начислении доходов физическим лицам.

Что указывается в расчете 6-НДФЛ?

В соответствии с Порядком заполнения формы 6-НДФЛ (утвержден приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649), расчет формируется на основе данных регистров налогового учета: доходы, полученные физлицами; примененные налоговые вычеты; суммы исчисленного и удержанного НДФЛ.

Таким образом, если доходов физлицам в отчетном периоде не было — нет объекта для отражения в 6-НДФЛ, и обязанность представлять расчет не возникает.

Практические рекомендации: когда «нулевой» 6-НДФЛ может быть полезен

Несмотря на отсутствие прямой обязанности, в отдельных ситуациях подача нулевого расчета может снизить риски.

Если подается расчет по страховым взносам на директора-учредителя без выплат, целесообразно сдать нулевой 6-НДФЛ для согласованности отчетности. Это поможет избежать вопросов со стороны контролирующих органов при сопоставлении данных разных форм.
Если в предыдущих периодах организация была налоговым агентом и регулярно сдавала 6-НДФЛ, нулевой расчет поможет избежать автоматических запросов из системы АСК НДФЛ. Резкое прекращение отчетности может быть воспринято системой как потенциальное нарушение.
Существует риск блокировки счета по пункту 3.2 статьи 76 НК РФ при непредставлении отчетности. В таком случае лучше заранее уведомить ИФНС об отсутствии выплат — письменно, в свободной форме. Это позволит документально зафиксировать причину отсутствия расчета.

Важно учитывать, что ФНС использует автоматизированную систему контроля АСК НДФЛ. При расхождении данных (например, есть расчет по страховым взносам, но нет 6-НДФЛ) система может сформировать требование о представлении пояснений. Своевременная подача нулевого расчета или официального уведомления поможет избежать задержек и блокировок.

Чек-лист для бухгалтера

Для минимизации рисков при отсутствии выплат физическим лицам рекомендуется выполнить следующие действия:

1. Проверить, были ли начисления доходов физлицам в отчетном периоде, включая все возможные виды выплат.

2. Убедиться, что директор-учредитель не получал выплат — в том числе дивидендов, компенсаций, оплаты по гражданско-правовым договорам.

3. Сверить данные с расчетом по страховым взносам: если РСВ подается, оценить риски расхождений в отчетности.

4. При принятии решения не сдавать 6-НДФЛ — подготовить письменное уведомление для ИФНС с пояснением причин отсутствия отчета.

5. При подаче нулевого расчета — сохранить подтверждение отправки и быть готовым оперативно ответить на возможные запросы инспекции.

Нужна помощь с 6-НДФЛ или 1С?

Компания "Интерсофт" — официальный франчайзи фирмы 1С. Мы помогаем бизнесу:

Настраивать и внедрять 1С
Автоматизировать бухгалтерию и отчетность
Корректно формировать 6-НДФЛ и РСВ
Проходить проверки ФНС без рисков

Если у вас возникли вопросы, вы всегда можете обратиться к нам:

Телефон: +7 (861) 298-06-70

Почта: info@inter-soft.ru

Возврат к списку