Федеральным законом от 02.06.2016 № 164-ФЗ внесены изменения в ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда".
С 1 июля 2016 года МРОТ – 7500 рублей (до указанной даты МРОТ составлял 6204 руб.). Напомним, МРОТ применяется для регулирования оплаты труда, а также для определения минимальных размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком. В частности, пунктом 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ установлено, что при расчете пособий применяется МРОТ, установленный федеральным законом на день наступления страхового случая. Таким образом, с учетом нового МРОТ необходимо начислять пособия по страховым случаям, наступившим с 1 июля 2016 года. Пособия, исчисленные до указанной даты, не пересчитываются.
Что касается оплаты труда, то поскольку федеральный МРОТ влияет на региональный МРОТ, последний должен быть пересчитан с учетом внесенных изменений. Подробнее о региональном МРОТ см. здесь.
В то же время следует отметить, что с повышением федерального МРОТ не стоит ждать автоматического повышения зарплаты, поскольку эта обязанность возникает у работодателя только в том случае, если зарплата работника ниже установленного МРОТ. Новое значение МРОТ поддерживается в учетных решениях "1С:Предприятия 8".
Все, что вы хотели знать про 6-НДФЛ
В обзоре представлена информация о наиболее важных аспектах, касающихся заполнения расчета по форме 6-НДФЛ. Материал сгруппирован по следующим подразделам:
- составление расчета в программе 1С;
- порядок представления расчета;
- заполнение отдельных строк расчета;
- отражение заработной платы и отпускных в 6-НДФЛ;
- ответы на часто задаваемые вопросы пользователей.
Центральный Банк снизил ключевую ставку
Центральный Банк РФ снизил ключевую ставку на 0.5 процентных пункта. С 14.06.2016 ее величина составляет 10.5% годовых. Об этом сообщается на официальном сайте Банка России. Напомним, что с 01.01.2016 ключевая ставка применяется при расчетах вместо ставки рефинансирования. В частности, показатели ключевой ставки применяются при расчете:
- пеней за неуплату налогов (ст. 75 НК РФ);
- процентов за опоздание с возвратом налогов (ст. 78 НК РФ);
- процентов за незаконную блокировку или несвоевременную разблокировку счета (ст. 76 НК РФ);
- компенсации за задержку заработной платы и других выплат сотрудникам (ст. 236 ТК РФ);
- материальной выгоды сотрудника от экономии на процентах (ст. 212 НК РФ).
Новая величина ключевой ставки применяется ко всем расчетам с 14.06.2016, даже если правоотношения возникли до этой даты.
ЕНВД продлили до 2021 года
Решением законодателя действие ЕНВД продлевается до 2021 года. Соответствующие поправки содержатся в Федеральном законе от 02.06.2016 № 178-ФЗ.Как указано в пояснительной записке, ЕНВД является одним из самых востребованных льготных режимов налогообложения, направленных на снижение налогового бремени представителей малого бизнеса. Напомним, что до внесения изменений ЕНВД предполагалось отменить с 1 января 2018 года. Таким образом, срок действия главы 26.3 НК РФ увеличен на 3 года.
Что с 2017 года изменится для предпринимателей, которые платят ЕНВД?
Для предпринимателей, которые являются плательщиками ЕНВД и производят выплаты физлицам, предусмотрены поправки Федеральным законом от 02.06.2016 № 178-ФЗ (далее – Закон № 178-ФЗ). Такие налогоплательщики смогут уменьшать исчисленный ЕНВД на страховые взносы, уплаченные не только за физлиц, но и за себя (ст. 1, 3 Закона № 178-ФЗ). Напомним, что в настоящее время учесть при расчете налога фиксированную сумму взносов в ПФР и ФФОМС вправе только те предприниматели, которые ведут деятельность единолично (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, письмо Минфина России от 07.12.2015 № 03-11-11/71229).
Поправки вступают в силу 01.01.2017. ЕНВД за соответствующий квартал уменьшается на сумму взносов, уплаченных в этом же квартале (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Таким образом, новыми правилами можно руководствоваться с платежа по ЕНВД за первый квартал 2017 г. Полагаем, что налог за данный период предприниматели вправе уменьшить на сумму страховых взносов за себя, уплаченных в данном квартале (в том числе и за прошлые периоды, например, в погашение недоимки за предыдущие годы).
Что грозит организациям, если они своевременно не подтвердят основной вид экономической деятельности в 2017 году?
Как известно, тарифы взносов "на травматизм" различны в зависимости от класса профессионального риска, к которому относится основной вид экономической деятельности страхователя (ст. 21 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Правила отнесения видов деятельности к классу профессионального риска утверждены постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713 (далее – Правила № 713).
Организации обязаны ежегодно не позднее 15 апреля подтверждать основной вид деятельности. Для этого в отделение фонда подаются документы по перечню из п. 3 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55.
На данный момент Правилами № 713 предусмотрено, что в случае, если организация осуществляет несколько видов деятельности и вовремя не представляет необходимые документы, основным видом деятельности будет признан тот, который имеет самый высокий класс профессионального риска из осуществляемых видов (см. п. 13 Правил № 713).
Однако органы ФСС России на местах, как правило, выбирают деятельность с наибольшим классом риска, руководствуясь выпиской из ЕГРЮЛ. Учитывая, что в ЕГРЮЛ обычно перечислены направления деятельности, которые организация намерена вести, но фактически ими не занимается, возникают споры с проверяющими. Арбитражная практика по данному вопросу складывается в пользу страхователей. Суды указывают, что прежде чем признать ту или иную деятельность основной, фонд должен доказать, что организация ее фактически осуществляет. Подробнее об этом см. статью-рекомендацию справочника "Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование".
Постановлением Правительства РФ от 17.06.2016 № 551 в упомянутый пункт 13 Правил № 713 внесены изменения. Они вступят в силу с 1 января 2017 года. Суть поправок в следующем: если организация не подтверждает вид деятельности, фонд определит его на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ в отношении такой организации. Другими словами, из заявленных организацией при регистрации кодов по ОКВЭД выберет тот, который имеет наибольший класс профессионального риска и установит соответствующий тариф взносов "на травматизм". По сути, теперь позиция проверяющих из ФСС России законодательно закреплена. Это должно привести к прекращению споров между фондами и страхователями по рассматриваемому вопросу.
Утверждена таблица соответствия кодов по старому ОКОФ кодам нового ОКОФ
Росстандарт приказом от 21.04.2016 № 458 утвердил переходные ключи между действующей (ОК 013-94) и новой (ОК 013-2014, СНС 2008) редакциями Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ). Новый ОКОФ начинает действовать с 01.01.2017 (приказ Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст).
Прямой переходный ключ от действующего к новому ОКОФ представлен в виде таблицы, в которой приведены коды и наименования позиций. При этом каждой позиции действующего ОКОФ устанавливается соответствие одной или нескольким позициям нового ОКОФ. Аналогичным образом приводится обратный переходный ключ от нового к действующему ОКОФ. Напомним, что основными фондами являются произведенные активы, используемые неоднократно или постоянно в течение длительного периода (не менее одного года), для производства товаров, оказания услуг. К примеру, это могут быть здания, сооружения, машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы, устройства, жилища, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент. В частности, ОКОФ используется для классификации основных средств по амортизационным группам для целей исчисления налога на прибыль.
Малым предприятиям теперь проще вести бухучет
Приказом Минфина России от 16.05.2016 № 64н внесены изменения в ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", 6/01 "Учет основных средств", 17/02 "Учет расходов на НИОКР" и 14/2007 "Учет нематериальных активов". Поправки касаются организаций, которые вправе вести бухучет упрощенными способами.
Так, согласно изменениям, внесенным в ПБУ 5/01, указанные организации могут оценивать приобретенные МПЗ по цене поставщика. При этом иные затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ, они могут включать в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором эти расходы понесены. Микропредприятия могут признавать стоимость сырья, материалов, товаров, других затрат на производство и подготовку к продаже продукции и товаров в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения (осуществления). При этом иные организации могут признавать указанные затраты в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме при условии, что характер деятельности такой организации не предполагает наличие существенных остатков МПЗ. Существенными остатками МПЗ считаются такие остатки, информация о наличии которых в бухучете организации способна повлиять на решения пользователей бухотчетности этой организации.
Также организациям, которые применяют упрощенные способы бухучета, дано право расходы на приобретение МПЗ для управленческих нужд признавать в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения (осуществления). Согласно поправке, внесенной в п. 25 ПБУ 5/01, названные организации вправе не создавать резерв под снижение стоимости материальных ценностей. ПБУ 6/01 дополнено п. 8, в соответствии с которым указанные организации могут определять первоначальную стоимость основных средств, приобретенных за плату, по цене поставщика и затрат на монтаж (при наличии таких затрат и если они не учтены в цене), а первоначальную стоимость сооруженных (изготовленных) – в сумме уплачиваемой по договорам строительного подряда и иным договорам, заключенным с целью приобретения, сооружения и изготовления основных средств. При этом остальные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором эти расходы были понесены. Кроме того, в п. 19 внесены изменения, согласно которым организации, применяющие упрощенные способы ведения бухучета, могут начислять годовую сумму амортизации единовременно по состоянию на 31 декабря отчетного года либо периодически в течение отчетного года за периоды, определенные организацией самостоятельно.
Также амортизацию производственного и хозяйственного инвентаря такие организации могут начислять единовременно в размере первоначальной стоимости объектов таких средств при их принятии к бухучету. Согласно изменениям в п. 14 ПБУ 17/02 указанные организации могут списывать расходы по НИОКР на расходы по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления. ПБУ 14/2007 дополнено п. 3.1, согласно которому расходы на приобретение (создание) НМА могут учитываться в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления. Изменения действуют с 20 июня 2016 года.